電商征稅與否爭議再起 專家：對實體經(jīng)濟不公平

　　最近在天和智庫舉辦的“數(shù)字經(jīng)濟時代的稅收征管與企業(yè)稅負”學(xué)術(shù)沙龍中，電商征稅問題再度成為學(xué)界、業(yè)界探討的熱點。與會人士稱，電商平臺有義務(wù)配合稅務(wù)機關(guān)推進稅收公平。對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說，如果基于某種特殊考量，對電商暫時不征稅是能理解的。但長期來看并不妥當，是對實體經(jīng)濟的不公平。如果針對電商單獨出臺征稅政策，也是不公平的體現(xiàn)。

　　***：電子商務(wù)不征稅不公平

　　在今年國際互聯(lián)網(wǎng)大會上，中國國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室主任***透露，2015年中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模約為18.6萬億元，僅次于美國位居世界第二。不過，在中國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟規(guī)模迅速擴大的同時，稅收監(jiān)管問題備受關(guān)注。

　　南都記者注意到，在今年“雙11”當天，***辦公廳發(fā)布78號文件明確提出要促進線上線下公平競爭，建立線上與線下一體的監(jiān)管體系，營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。該文件被業(yè)界解讀為國家強化稅收監(jiān)管的重要信號。

　　之前的7月份，時任財政部長***在G 20成都央行行長和財政部長會議上表示，稅收政策首先應(yīng)該體現(xiàn)公平，其次是鼓勵創(chuàng)新。數(shù)字經(jīng)濟中包括電子商務(wù)都是創(chuàng)新，對于這些新興行業(yè)應(yīng)該收稅，否則就不公平。

　　過去十年中國電商行業(yè)進入快速發(fā)展階段，但相應(yīng)的法律、征稅管理等方面尚待加強。如部分平臺上的中小經(jīng)營者，交易活動中難以提供發(fā)票，依法納稅便成為問題。另外，電商行業(yè)發(fā)展迅速搶占實體商家的份額。實體經(jīng)濟由于各種其他因素的影響，經(jīng)營越來越困難。近年來，傳統(tǒng)零售業(yè)態(tài)，受到的沖擊越來越大，百貨、商場關(guān)閉門店的消息頻頻出現(xiàn)。上海財經(jīng)大學(xué)中國公共財政研究院的報告分析，一些電商的***，構(gòu)成對實體商家的不公平。

　　劉劍文解釋，稅收公平分為縱向和橫向兩種考量?？v向來看，經(jīng)濟條件不同的納稅人交的稅要不一樣;橫向來看，經(jīng)濟條件相同的人交納相同的稅。電商、非電商同為市場主體，一方不征稅是對另一方的不公平，而電商之間采取何種征稅規(guī)則也關(guān)系到稅收公平的體現(xiàn)。

　　也有觀點認為，對于營業(yè)額較低的中小賣家，征稅是不是會“一棍子打死”？業(yè)內(nèi)人士認為，電商納稅目的在于公平，而不是給中小賣家增稅。目前對于小微企業(yè)，稅法規(guī)定交易額3萬元的起征點門檻。這個起征點設(shè)置已有年頭，如果已不再適合現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展水平，那么政府應(yīng)通過審慎調(diào)研，設(shè)置合理納稅起征點來保護小賣家利益，避免增加負擔。若據(jù)此理由不納稅，有違法治精神、公平原則。電商依法納稅也有助于“寬稅基低稅率”的稅收理念落實，實際達到幫助更多低收入群體減稅的目的。

　　平臺拒將交易信息告知稅務(wù)機關(guān)

　　目前電子商務(wù)主要模式有B2B、B2C、C2C三種。從主體看，主要分為電商平臺、平臺注冊企業(yè)和個人賣家;電商企業(yè)本身是工商注冊企業(yè)，都是交稅的;平臺注冊的商家，已納入征稅監(jiān)管范疇，也在交稅;而個人賣家絕大部分是沒有納稅的。有些原本是正常登記注冊的企業(yè)，卻在線上通過自然人身份開店逃稅，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)潛規(guī)則。

　　相比電商平臺的抽成、流量、搜索排名等成本，稅收在網(wǎng)店的成本中只占很小部分。有些企業(yè)平臺運營的成本已接近交易額的20%，而零售企業(yè)如果毛利10%的話，稅負在交易額中只占1%。***曾透露，數(shù)字經(jīng)濟應(yīng)該征稅，但是技術(shù)上難度很大。

　　據(jù)了解，由于電商開店數(shù)量、交易額等信息都由平臺掌握，有的平臺以商業(yè)秘密或賣家未授權(quán)為由不向工商部門提供數(shù)據(jù)，***又不掌握信息，令監(jiān)管難以展開。因此，***情況屢見不鮮。大華久益華瑞（北京）稅務(wù)事務(wù)所有限公司董事長吳麗光對監(jiān)管不嚴導(dǎo)致的稅收不公平表示擔憂。她說，國家規(guī)定小微企業(yè)營業(yè)額達3萬元才征稅。有些企業(yè)雖然一年營業(yè)額1000多萬元，按規(guī)定銷售額60萬元的就要注冊成企業(yè)，但這些商家注冊成個體工商戶的法律形式，并通過采取線上線下多種方式分流銷售額，因而征收的定額稅每月可能只有幾百元。

　　進展：電商征稅法律層面正在推進

　　對于電商企業(yè)征稅，法律層面正在推進，重要一環(huán)就是修訂《稅收征管法》。劉劍文介紹，現(xiàn)行《稅收征管法》是2001年審議通過的，已經(jīng)有15年。其間，我國經(jīng)濟、社會等發(fā)生巨大變化，尤其當今經(jīng)濟領(lǐng)域跨區(qū)域經(jīng)營和電子交易的發(fā)展，使得《稅收征管法》中涉及的征管手段、征管程序、納稅人權(quán)益保護等方面都需要進行調(diào)整。

　　去年初發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，增加多處涉及網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。如第十九條“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標識”;第三十三條“要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息”。這意味著，該納稅的不僅是企業(yè)，還將覆蓋包括普通網(wǎng)店店主在內(nèi)的自然人。

　　不過，了解到，該項法律修訂涉及多個部門，目前距離最終***仍然有一定時間。多位專家呼吁中央層面加快協(xié)調(diào)，沖破阻力，促進新法早日出臺。

　　專家說法

　　推行電子發(fā)票有助于防止電商偷漏稅

　　對于電商征稅存在的技術(shù)難題，業(yè)內(nèi)人士分析，推行電子發(fā)票將為電商征稅清除技術(shù)障礙。用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司副總裁馬杰濤解釋，如果未來任何事情都能用電子發(fā)票記錄數(shù)據(jù)，之后國家又能有一個部門管理大數(shù)據(jù)，將BAT、京東等主要平臺數(shù)據(jù)打通。如此，賣家利用電商平臺偷漏稅的可能性就不大了。

　　劉劍文表示，要修訂相應(yīng)的法律法規(guī)，如在稅收征管法中要明確電商平臺配合稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管的義務(wù)?，F(xiàn)在不是沒有交易數(shù)據(jù)，而是這些商家的數(shù)據(jù)被保存在電商平臺系統(tǒng)，目前稅務(wù)機關(guān)沒有權(quán)限使用這些工具，許多電商平臺也并不愿意向稅務(wù)機關(guān)公開。如果電商能與稅務(wù)機關(guān)配合，對于公平納稅、征管效率提升會有重大成效。

　　西安市稅務(wù)學(xué)會副秘書長姚軒鴿則從稅收忠誠度方面提出自己的看法。他指出，民眾需要知道交上去的稅如何使用、使用在什么方面、為什么用在這一方面。今年公布的財政透明度名單中，全國只有兩家政府及格?！叭绻B透明都做不到，一味讓民間要納稅，還不如放在民間。”