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近日，四大會計師事務(wù)所中的德勤推出了一款移動平臺，旨在演示小規(guī)模托管區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)的運行效果。根據(jù)相關(guān)報道，該產(chǎn)品“源自客戶對于了解區(qū)塊鏈技術(shù)在實時交互中作用的實際關(guān)注?！?/p>
通過這一舉措，德勤、普華永道、安永與畢馬威這四大會計師事務(wù)所正逐步進(jìn)軍區(qū)塊鏈領(lǐng)域。去年，四家企業(yè)的總收入超過1480億美元，并為全球超過半數(shù)公共部門與私營企業(yè)處理審計事務(wù)。而他們在區(qū)塊鏈領(lǐng)域的探索，能夠在相當(dāng)程度上反映這項技術(shù)的市場采用狀態(tài)。
那么，在探索分布式分類賬技術(shù)（DLT）方面，四大到底走出了多遠(yuǎn)？區(qū)塊鏈又能否真的為這些企業(yè)帶來不可替代的幫助？
四大：對區(qū)塊鏈都表現(xiàn)出統(tǒng)一但又有限的興趣
就目前來看，四大會計師事務(wù)所至少都在一定程度上表現(xiàn)出了對區(qū)塊鏈技術(shù)的興趣，但采取的具體方法又有所區(qū)別。德勤公司一直在研究這項技術(shù)會給整體市場帶來怎樣的影響，而安永則專注于推出針對加密貨幣業(yè)務(wù)量身定制的軟件解決方案。
這種多樣性也與這些公司的業(yè)務(wù)實質(zhì)有所關(guān)聯(lián)——作為專業(yè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，他們提供的服務(wù)類型非常豐富，包括審計、稅務(wù)、咨詢、企業(yè)風(fēng)險以及財務(wù)咨詢等等。也正因為如此，四大事務(wù)所才尚未全面投身區(qū)塊鏈——因為除了技術(shù)原因之外，合規(guī)與戰(zhàn)略規(guī)劃公司Gresham International創(chuàng)始人Cal Evans在接受采訪時表示：
“因為四大事務(wù)所擁有極為廣泛的市場業(yè)務(wù)，因此他們無法（或者說不太愿意）投入大量時間研究區(qū)塊鏈。這有其合理性，畢竟他們不可能對新出現(xiàn)的每一種技術(shù)集都投入精力（雖然我們認(rèn)為區(qū)塊鏈比較特別）。需要強(qiáng)調(diào)的一點在于，隨著越來越加密貨幣項目展現(xiàn)出良好的透明度之后，四大事務(wù)所終將逐步邁入?yún)^(qū)塊鏈領(lǐng)域。眾所周知，四大只會在客戶要求的情況下進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展，而區(qū)塊鏈自然也不例外?！?/p>
Weiss Ratings公司首席加密貨幣分析師Juan M. Villaverde指出，“這些似乎還只是早期步驟。四大事務(wù)所已經(jīng)開始意識到DLT技術(shù)的潛力，只是還沒有想清楚該如何運用這股力量?！?/p>
根據(jù)招聘平臺的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，截至2019年3月，普華永道發(fā)布了40個與區(qū)塊鏈相關(guān)的職位，在四大事務(wù)所當(dāng)中名列前茅。安永排名第二，職業(yè)空缺為17個。其次是德勤，發(fā)布了10個相關(guān)職位。
與此同時，一份更新的調(diào)查結(jié)果顯示，普華永雖然擁有最為活躍的區(qū)塊鏈專業(yè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，但其只有13個職位直接提到了“區(qū)塊鏈”一詞。安永發(fā)布了4個直接以“區(qū)塊鏈”冠名的職位。畢馬威與德勤則沒有發(fā)布直接相關(guān)的職位。這似乎證明了四大事務(wù)所確實對這一領(lǐng)域抱有興趣，但態(tài)度上仍比較謹(jǐn)慎：例如，普華永道目前發(fā)布的招聘職位總計達(dá)1010個，40個與區(qū)塊鏈相關(guān)的工作機(jī)會只占其中的很小一部分。
關(guān)注加密貨幣咨詢與指導(dǎo)業(yè)務(wù)的Finetiq有限公司CEO Maurizio Raffone在采訪中表示：
“根據(jù)我的印象，四大事務(wù)所對區(qū)塊鏈的關(guān)注其實與原有業(yè)務(wù)有所區(qū)別，他們更傾向于提供相關(guān)咨詢服務(wù)，而非審計服務(wù)。這些審計企業(yè)向來擁有一種整體趨勢，即積極投身利潤空間更大的咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域，區(qū)塊鏈的興起無疑代表著一大戰(zhàn)略性機(jī)遇?！?/p>
然而，由于出色的透明度優(yōu)勢，區(qū)塊鏈本身也應(yīng)該能夠在審計市場當(dāng)中發(fā)揮作用。正如Evans在采訪中指出：
“區(qū)塊鏈?zhǔn)菫閿?shù)不多能夠在大部分審計業(yè)務(wù)方面提供助益的技術(shù)集之一。財務(wù)審計將得到端到端區(qū)塊鏈企業(yè)的有力協(xié)助，從而解決獨立財務(wù)審計當(dāng)中的最大難題之一。當(dāng)然，市場的審計業(yè)務(wù)類型不止一種。區(qū)塊鏈可以部署在不同領(lǐng)域，從而提高服務(wù)級別協(xié)議的審計效果。另外，我們也可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，以確保他們滿足合規(guī)性并切實遵循客戶要求?！?/p>
Raffone也認(rèn)可這種審計實踐能夠從區(qū)塊鏈技術(shù)中受益的判斷。他在極中表示，“我認(rèn)為區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N能夠有效降低審計成本的技術(shù)。考慮到金融賬戶的公開性質(zhì)，區(qū)塊鏈解決方案將在其中發(fā)揮出色的效用?！?/p>
不過，Weiss Ratings公司的Villaverde擔(dān)心，四大事務(wù)所只會在少數(shù)特殊情況下采用區(qū)塊鏈技術(shù)。這位專家表示，如果四大最終選擇只提供純私鏈解決方案，那么他們將無法對區(qū)塊鏈整體市場作出任何實質(zhì)性貢獻(xiàn)。因為“一套私有的許可型區(qū)塊鏈，只不過是一種經(jīng)過美化的數(shù)據(jù)庫?！痹谒磥恚?/p>
“只有當(dāng)這些企業(yè)決定利用公鏈的力量時，例如以太坊或比特幣，相關(guān)舉措才能真正對公眾的接納產(chǎn)生重大推動作用?！?/p>
普華永道
加密貨幣/區(qū)塊鏈?zhǔn)袌鰣蟾妫菏?/p>
基于區(qū)塊鏈的軟件解決方案：是
親身采用（接受比特幣、加密貨幣ATM等）：是
投資加密貨幣市場：否
早在2017年，普華永道就開始接受比特幣作為其部分服務(wù)的支付手段，這也使其成為四大事務(wù)所當(dāng)中對加密貨幣及區(qū)塊鏈態(tài)度最為積極的企業(yè)。該公司甚至制定了一項重要的培訓(xùn)計劃，旨在幫助員工快速積累與此相關(guān)的知識。
因此，普華永道對于加密市場及其面臨的主要問題并不陌生：在2018年題為《區(qū)塊鏈就在這里：您打算怎么做？（Blockchain is here. What’s your next move？）》的研究報告中，該公司強(qiáng)調(diào)稱監(jiān)管不確定性與信任問題是企業(yè)級區(qū)塊鏈面臨的主要采用障礙。此外，普華永道還特別關(guān)注穩(wěn)定幣（屬于加密貨幣市場上愈發(fā)重要的組成部分），并與去中心化貸款平臺Cred建立合作伙伴關(guān)系，負(fù)責(zé)就發(fā)行與美元掛鉤的加密貨幣提供建議。
此外，該公司也并未止步于區(qū)塊鏈技術(shù)咨詢。2018年3月，普華永道與全球領(lǐng)先的咨詢管理公司Northern Trust合作，通過區(qū)塊鏈實現(xiàn)了即時股權(quán)審計，從而使基礎(chǔ)交易更為透明。兩個月之后，普華永道又投資了大型加密貨幣初創(chuàng)企業(yè)VeChain，幫助其穩(wěn)步發(fā)展自身網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、供應(yīng)鏈管理與反假冒業(yè)務(wù)。同年7月，有消息稱普華永道對Tezos進(jìn)行了審計——這是一個雄心勃勃的加密貨幣項目，當(dāng)時正經(jīng)歷一場內(nèi)部糾紛與多起集體訴訟。根據(jù)Tezos方面發(fā)布的新聞稿，據(jù)稱這是“大型區(qū)塊鏈組織”首次成為四大事務(wù)所的審計客戶。
最近，普華永道還宣布將推出加密貨幣審計軟件解決方案。具體來講，該公司將提供私鑰-公鑰配對的獨立證明以及從區(qū)塊鏈中收集到的交易與余額信息，同時更新自家Halo審計套件以適應(yīng)“從事加密貨幣交易的實體”的具體需求。
安永
加密貨幣/區(qū)塊鏈?zhǔn)袌鰣蟾妫菏?/p>
基于區(qū)塊鏈的軟件解決方案：是
親身采用（接受比特幣、加密貨幣ATM等）：否
投資加密貨幣市場：否
安永公司發(fā)布的獨立加密貨幣相關(guān)軟件項目在數(shù)量上遠(yuǎn)超其他三大。首先是2018年4月，安永方面公布了Blockchain Analyzer，這使其成為第一家專門為加密貨幣企業(yè)提供服務(wù)的主流審計公司，用于從多個區(qū)塊鏈分類賬中收集與組織相關(guān)的整體交易數(shù)據(jù)。一年之后，該公司又發(fā)布了重大更新，推出“第二代”安永Blockchain Analyzer。根據(jù)Paul Brody的說法，新版本引入了更多新的用途，包括審計、稅務(wù)與交易監(jiān)控等等。
此外，2019年3月，安永又推出了另一款軟件解決方案，但這一次僅用于稅務(wù)管理目的。該工具被命名為加密資產(chǎn)會計與稅務(wù)（CAAT），旨在幫助各美國客戶——包括公共機(jī)構(gòu)與私營部門——提交與加密資產(chǎn)相關(guān)的IRS納稅申報表。
此外，今年5月安永又開源了其Nightfall代碼，這套解決方案能夠在以太坊區(qū)塊鏈上以“完全隱匿”的方式轉(zhuǎn)移ERC-20與ERC-721代幣。相關(guān)代碼被發(fā)布在GitHub之上。不過該公司提醒稱，“這只是一套實驗性的解決方案，且目前仍在積極開發(fā)當(dāng)中。”
最后，這家審計巨頭還利用區(qū)塊鏈技術(shù)追蹤葡萄酒產(chǎn)品。具體來講，這套名為Tattoo的平臺旨在幫助亞洲各地的消費者確定歐洲進(jìn)口葡萄酒的質(zhì)量、來源與真實性。與之前提到的Nightfall一樣，安永的解決方案能夠確?？蛻粼跓o需任何證明技術(shù)知識的前提下，通過以太坊公共網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行安全的私密交易。
除了發(fā)布一系列與區(qū)塊鏈技術(shù)相關(guān)的軟件解決方案之外，安永還一直在為加密貨幣公司提供常規(guī)服務(wù)。具體來講，來自加拿大的加密貨幣交易所QuadrigaCX（目前已經(jīng)不復(fù)存在）曾經(jīng)選擇安永作為其獨立第三方，負(fù)責(zé)監(jiān)督一起債權(quán)人保護(hù)案件的訴訟程序。不過該交易所的部分前客戶對于安永的案件處理結(jié)果產(chǎn)不滿意：根據(jù)報道，安永方面曾將103比特幣（約合100萬美元）轉(zhuǎn)移到該交易所已經(jīng)鎖定的冷錢包當(dāng)中。而安全永于今年2月發(fā)布報告稱，此項損失源自“平臺設(shè)置錯誤”。
畢馬威
加密貨幣/區(qū)塊鏈?zhǔn)袌鰣蟾妫菏?/p>
基于區(qū)塊鏈的軟件解決方案：是
親身采用（接受比特幣、加密貨幣ATM等）：否
投資加密貨幣市場：否
畢馬威不僅持續(xù)提升自身在區(qū)塊鏈領(lǐng)域的影響力，同時自2017年以來一直出任華爾街區(qū)塊鏈聯(lián)盟（WSBA）成員。
在過去12個月當(dāng)中，畢馬威與區(qū)塊鏈公司Guardtime合作，共同為客戶提供基于區(qū)塊鏈技術(shù)的服務(wù);此外，他們還與美國食品與藥物管理局聯(lián)手將區(qū)塊鏈整合至藥品供應(yīng)鏈當(dāng)中（據(jù)報道，此舉將加快庫存跟蹤流程，并提高供應(yīng)鏈成員之間共享數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性）;此外，畢馬威還與了阿拉伯聯(lián)合酋長國官員合作，成功測試了基于區(qū)塊鏈的“了解客戶”（KYC）應(yīng)用方案。
此外，畢馬威還與三家強(qiáng)大的軟件企業(yè)——微軟、R3以及Tomia——開展合作，共同為電信和解問題開發(fā)區(qū)塊鏈支持下的解決方案。畢馬區(qū)公司區(qū)塊鏈咨詢業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人Arun Ghosh在談到這項計劃時表示：
“區(qū)塊鏈在提供透明度與可見性方面擁有巨大的潛力，有助于減少與傳統(tǒng)互連計費、漫游服務(wù)以及合作伙伴結(jié)算流程相關(guān)的協(xié)調(diào)成本，同時提高執(zhí)行效率?！?/p>
除了參與區(qū)塊鏈支持型項目之外，畢馬威方面還研究了加密貨幣市場的總體看漲前景。例如，在2018年11月發(fā)布的一份報告中，這家審計巨頭呼吁各機(jī)構(gòu)投資方“發(fā)揮其中的潛力”，而這反過來又會使整個行業(yè)受益。這份報告的作者們認(rèn)為，“加密資產(chǎn)擁有發(fā)展?jié)摿Α５菫榱俗屵@類新型資產(chǎn)真正發(fā)揮出潛能，制度化無疑將是必要的前提?！?/p>
不過畢馬威發(fā)布的最新區(qū)塊鏈調(diào)查顯示，大多數(shù)稅務(wù)與財務(wù)主管還沒有考慮采用這項技術(shù)。無論如何，畢馬威公司區(qū)塊鏈創(chuàng)新負(fù)責(zé)人兼稅務(wù)主管David Jarczyk強(qiáng)調(diào)了其對于金融行業(yè)的潛在助益：
“區(qū)塊鏈類似于經(jīng)過強(qiáng)化的電子表格，能夠自動執(zhí)行某些任務(wù)，提高透明度、速度與可靠性，同時建立起單一的交易信息來源?！?/p>
德勤
加密貨幣/區(qū)塊鏈?zhǔn)袌鰣蟾妫菏?/p>
基于區(qū)塊鏈的軟件解決方案：是
親身采用（接受比特幣、加密貨幣ATM等）：是
投資加密貨幣市場：否
德勤公司是四大事務(wù)所當(dāng)中首家進(jìn)入?yún)^(qū)塊鏈領(lǐng)域的企業(yè)，其于2016年5月宣布在都柏林建立第一座區(qū)塊鏈實驗室。自那時開始，德勤先后與愛爾蘭銀行合作建立起區(qū)塊鏈聯(lián)合概念驗證試驗。根據(jù)報道，目前愛爾蘭的四家主要銀行當(dāng)中，有三家正在使用德勤的區(qū)塊鏈解決方案（由其都柏林分公司負(fù)責(zé)開發(fā)）以驗證員工的從業(yè)資質(zhì)。
同樣是在2016年，德勤在多倫多辦事處開始采用比特幣ATM。該機(jī)器就放置在安全門之外，公眾可以隨便使用，旨在展示該公司對于加密貨幣的關(guān)注。
在此之后，德勤一直密切關(guān)注市場動向，并先后發(fā)布多份報告，提到目前阻礙比特幣大規(guī)模采用的兩大主要因素，分別為監(jiān)管層面的不確定性以及區(qū)塊鏈本身臭名昭著的可擴(kuò)展性障礙。盡管如此，該公司在2018年8月發(fā)布的《區(qū)塊鏈的破冰之旅：2018年全球區(qū)塊鏈調(diào)查（Breaking Blockchain Open： 2018 Global Blockchain Survey）》中提到，目前區(qū)塊鏈技術(shù)正在接近突破性時刻。與此同時，最新報告提到，多達(dá)73%的中國企業(yè)將區(qū)塊鏈列為目前五大高優(yōu)先級戰(zhàn)略重點之一，這也突出了國家層面對于這項新興技術(shù)的關(guān)注。
今年夏季，德勤還著手支持一項名為Startup Studio的全新區(qū)塊鏈加速器計劃，并借此與包括Fidelity以及亞馬遜在內(nèi)的22家公司開展合作。根據(jù)報道，Startup Studio將為各區(qū)塊鏈初創(chuàng)企業(yè)舉辦研討會，以幫助他們提升進(jìn)軍這一行業(yè)所必需的各項關(guān)鍵性技能。
最后，這家審計巨頭剛剛推出了自己基于區(qū)塊鏈技術(shù)的平臺，旨在為用戶提供區(qū)塊鏈演示及實驗環(huán)境。這款名為Blockchain in a Box的新產(chǎn)品據(jù)稱是“一套移動型獨立技術(shù)平臺，能夠立足四個小型計算節(jié)點加三臺顯示器托管基于區(qū)塊鏈的解決方案，同時支持集成網(wǎng)絡(luò)組件以及傳統(tǒng)云技術(shù)等外部服務(wù)?！?/p>
四大事務(wù)所的投入是否充分？
就目前來講，專家們認(rèn)為四大事務(wù)所在區(qū)塊鏈方面的投入似乎還有所不足，并認(rèn)為這些審計巨頭在區(qū)塊鏈專業(yè)知識領(lǐng)域的積累也比較有限。Evans在采訪當(dāng)中表示：
“市場上已經(jīng)出現(xiàn)了一些應(yīng)用案例，而普華永道等公司實際上是抄襲并復(fù)制了加密領(lǐng)域其他公司的工作成果，這表明他們對這一主題的理解還非常有限。而企業(yè)是很難真正推銷出自己并不完全了解的產(chǎn)品的?！?/p>
根據(jù)Weiss Ratings公司的Villaverde的觀點，無論采取哪種方式，大多數(shù)會計與審計企業(yè)都有可能在未來的某個時間點通過智能合約實現(xiàn)自動化，而四大事務(wù)所必須大幅增加區(qū)塊鏈領(lǐng)域的投入才能在這一市場上繼續(xù)保持領(lǐng)先：
“現(xiàn)在的主要問題在于：四大事務(wù)所是否能夠引領(lǐng)這項新技術(shù)成為市場主流？或者說，其他規(guī)模更小但更為靈活的公司會跳入這一空間，并從四大手無情奪取可觀的市場份額？”
無論四大事務(wù)所是否會在其常規(guī)服務(wù)產(chǎn)品當(dāng)中引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，單是根據(jù)目前他們定期針對加密貨幣及/或區(qū)塊鏈?zhǔn)袌霭l(fā)布報告來看，已經(jīng)足以證明他們關(guān)注這一行業(yè)并在密切關(guān)注著其發(fā)展動向。
來源：?科技行者?
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